Od niedawna w Polsce obowiązują nowe przepisy o minimalnym podatku krajowym. To nowa forma opodatkowania dotycząca firm będących podatnikami CIT, które wykazują niską rentowność lub straty.

Podatnicy CIT są zobowiązani do wyliczenia i opłacenia podatku w wysokości 10% podstawy opodatkowania za rok 2024 w terminie składania deklaracji CIT-8, czyli do końca marca. 

Jakie podmioty powinny zapłacić minimalny podatek krajowy? 

Obowiązek rozliczenia nowego podatku obejmuje dwie kategorie podmiotów:

  1. przedsiębiorstwa, które poniosły stratę ze źródła przychodów,
  2. przedsiębiorstwa, które osiągnęły udział dochodów z działalności operacyjnej w przychodach z działalności operacyjnej w wysokości nie większej niż 2%.

Kto jest zwolniony z minimalnego podatku krajowego?

  • podatnicy, którzy niedawno rozpoczęli działalność (do 3 lat podatkowych od rozpoczęcia),
  • przedsiębiorstwa finansowe (np. banki, instytucje kredytowe itp.),
  • mali podatnicy CIT (z obrotami do 2 mln EUR),
  • podmioty, które zanotowały spadek przychodów o 30% względem poprzedniego roku,
  • podatnicy w stanie upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym,
  • podatnicy, którzy osiągnęli rentowność na poziomie min. 2% w jednym z ostatnich trzech lat podatkowych,
  • podmioty o nierozbudowanej strukturze organizacyjno-prawnej, których udziałowcami/akcjonariuszami/ wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne.

Jak wyliczyć podstawę opodatkowania?

Wysokość podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania, przy czym może być ona wyznaczona przy pomocy jednej z dwóch metod. W zeznaniu podatkowym należy wskazać, z której z metod skorzystał dany podmiot przy obliczaniu podstawy opodatkowania. 

Metoda klasyczna

To wyliczenie oparte na sumie trzech składowych:

  1. 1,5% przychodów ze źródła przychodów z działalności operacyjnej,

  2. nadwyżki kosztów finansowania dłużnego przekraczających wartość 30% “EBITDA” podatnika, poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych,
  3. nadwyżki kosztów usług lub praw niematerialnych przekraczających wartość 3 mln zł i 5% “EBITDA”, poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych.

Metoda alternatywna

W metodzie alternatywnej podstawą opodatkowania jest 3% wartości przychodów osiągniętych przez podatnika w danym roku ze źródeł innych niż z zysków kapitałowych.

Podsumowanie

Minimalny podatek krajowy to istotna zmiana dla przedsiębiorców odprowadzających podatek CIT. Warto zapoznać się ze szczegółowymi informacjami dotyczącymi nowych obowiązków, aby uniknąć niespodziewanych obciążeń podatkowych i odpowiednio wcześnie je uwzględnić. Termin rozliczenia nowego podatku za ubiegły rok podatkowy upływa 31 marca 2024 roku.